企业利用往来账户舞弊的审计方法 提纲

　　企业利用往来账户舞弊的审计方法提纲

　　一、企业利用往来账户舞弊的主要方式

　　●　利用往来账推迟结转收入

　　○　违规操作：通过“借：银行存款（或现金）；贷：往来账”推迟结转收入。

　　○　案例分析：某生产企业未及时结转货款，影响财务报表真实性。

　　○　风险：违反会计制度，误导决策，增加税务风险。

　　●　利用往来账虚列应付账款，调节成本费用

　　○　具体操作：虚构交易、伪造发票等手段虚增应付账款，降低当期利润。

　　○　案例分析：某企业年末突击采购原材料，虚构供应商和合同。

　　○　风险：资产负债表失真，影响偿债能力和信用评级，涉及逃税漏税。

　　●　利用往来账隐瞒关联交易

　　○　操作方式：以预付款形式支付给关联方，再通过多次转账回流资金。

　　○　案例分析：设立空壳公司操控往来账户，规避监管。

　　○　风险：扰乱市场秩序，引发经济犯罪问题。

　　●　利用往来账进行资产转移

　　○　具体操作：将优质资源低价转让给关联方，记录为“其他应收款”。

　　○　案例分析：某企业在经营困境时转移固定资产。

　　○　风险：侵害债权人权益，导致国有资产流失，影响社会公平正义。

　　二、应对企业利用往来账户舞弊的有效审计方法

　　●　强化内部控制评估

　　○　评估内容：组织架构、职责分工、审批流程等。

　　○　关键环节：大额资金支付、重要资产处置、往来账户管理。

　　○　目标：识别潜在风险点，完善管理制度，杜绝舞弊行为。

　　●　运用数据分析技术

　　○　工具与技术：大数据平台、数据挖掘算法、可视化工具。

　　○　分析内容：余额变动趋势、科目勾稽关系、资金流向图。

　　○　优势：提高审计效率，增强发现问题的能力。

　　●　实施实质性测试程序

　　○　函证：核实债权债务关系，确认账面金额。

　　○　抽查凭证：审核原始凭证的完整性和合规性。

　　○　现场盘点：确保实物资产类往来项目的账实相符。

　　○　访谈相关人员：获取第一手资料，了解具体情况。

　　●　加强跨部门协作

　　○　合作对象：纪检监察部门、税务机关、司法机关。

　　○　协作内容：查处违纪违法行为，防范偷逃税款，打击经济犯罪。

　　○　目标：打破信息孤岛，实现资源共享，提高审计效能。

　　结论

　　企业利用往来账户舞弊的行为严重损害国家和社会利益。审计人员应充分认识到其重要性，采取有效的审计方法，切实履行监督职责，保障国有资产安全，维护市场经济秩序。