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审计实施过程中几种常见问题的审查途径

   选准审计切入点和明确审查路线图,是审计实施过程中的关键环节。审查途径运用得当,可达事半功倍之效。下面,就审计实施过程中几种常见问题的审查途径谈点体会。

  一、从白条入手审查

  白条是指行为人为了逃避监督或偷逃税款,开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。白条往往是违纪违规问题或经济案件的高发地。审计人员在审计过程中要高度关注白条行为:一是白纸上书写的条子;二是以商店买的收据代替的发票;三是不按发票规定用途使用的发票,如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票;四是不按发票规定要求开具的发票,如不加盖财务专用章,有关人员不签字等;要严格进行审查,弄清事由、原因、结果;看是否导致单位虚列支出,导致个人虚报冒领,从而发现问题和案件线索。

  二、从票据入手审查

   ……略…… 查是否有将财政拨款、预算内资金、银行贷款转定期存款。五是分析银行存款变动规律,看是否合理使用资金。六是审查银行存款收付事项的真实、正确与合法性。重点抽查以送款单存入银行的现金和支票,看各项业务收入是否合法。有无违法经营、违规出卖固定资产、出借账户代不法分子结算贷款或套取现金、截留销货款、私设“小金库”等行为。对银行自动拨入的款项,应查明借款的转入是否及时,托收货款业务是否合法,款项收账是否及时。

  审查现金账户时,要侧重于四个方面:一是审查是否有非业务范围的大额现金收支。二是审查现金收入是否全部解入银行,有无坐支。三是审查单位之间有无相互拆借现金的现象。四是关注现金的进出量是否超出单位规模所拥有的正常进出量,以判断现金进出是否正常。

  四、从往来账户入手审查

  往来账户原本是用于调节过度的账户,但往往也成了有些单位违规违纪违法的温床。审计人员要从四个方面审查往来账户,一要看往来发生和结算的单位名称是否一致;二要看往来款项支付的事由是否合理;三要看往来款项支付的手续是否正常;四要看列作呆账核销的条件是否充分。通过审查,发现是否存在有些财务人员将单位收入挂“应付账款”“预收账款”“其他应付款”,日后付出此款时图谋贪污,或私设“小金库”的行为;发现是否存在有些财务人员为了挪用或侵吞公款,假借其他单位或其他个人之名,虚列“应收账款”“预付账款”“其他应收款”的行为;发现是否存在有的单位直接在往来账户中坐收坐支、套取现金、对外投资、私自借贷的行为;发现是否存在有的事业单位以上缴主管部门及补助所属单位的名义,弄虚作假,转移资金;或将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销,把资金转移到账外等行为。

  五、从收入和支出账户入手审查

  审计人员要从五个方面审查收入账户,一要审查单位的各项收入是否全部入账。看是否存在资产出租、处置、接受捐赠、商品升溢、包装物变价、损失赔偿、对外投资收益等收入未入账的问题。二要审查收入异常增大或减少情况,分析其原因。三要审查其他收入账户,认真研究其他收入中每一笔收入来源的合法性。四要关注以更正错账为由,用红字冲减收入。遇到红字冲减,要追查以前的会计分录,防止舞弊行为。五要审查收费情况。将被查单位经物价部门批准的收费项目、标准、范围与其实际收费情况进行核对,看有无已批准的收费项目没有收费或降低标准、缩小范围收费和巧立名目或提高标准、扩大范围收费的情况。审查支出账户时,一要对感觉有异议的细目,要分笔核实其真实性,防止用假工程、假项目、假票据骗取资金。二要关注旅游费、车辆购置及运行费、公务接待费、会议费、培训费、购置费、维修费、职工福利费等科目内容,看是否有滥发钱物、违规购置、报销应由个人负担的费用等问题。三要关注会计科目中的“其他”科目,对这个科目的内容要进行分解,对开支金额较大的,要追查原因。四要站在宏观的角度上,观察成本、费用的变化情况,防止少数人为了政治上的所愿、 ……


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